【计提主营业税金及附加的会计分录怎样做】在企业日常经营中，主营业务税金及附加是企业在销售商品或提供服务过程中需要缴纳的各项税费，主要包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。这些税费虽然不是直接由企业承担，但需根据收入情况按一定比例计提，并在实际缴纳时进行支付。
为了规范财务处理流程，企业通常会在每个会计期间结束时，根据应税收入计算出应计提的税金及附加金额，并通过会计分录进行账务处理。以下是关于“计提主营业务税金及附加的会计分录”的总结与说明。
一、计提主营业务税金及附加的基本原则
1. 按税法规定计算：根据国家相关税法规定，确定各项税费的税率和计税基础。
2. 按权责发生制确认：即使尚未实际缴纳税款，也应在收入实现当期计提。
3. 计入当期损益：税金及附加属于期间费用，影响当期利润。
二、常见税种及其税率（以中国为例）
| 税种名称 | 计税基础 | 税率/比例 |
| 营业税（已取消） | 销售额 | 5% 或 3% |
| 城市维护建设税 | 实际缴纳的增值税、消费税等 | 7%（市区）、5%（县城）、1%（乡镇） |
| 教育费附加 | 实际缴纳的增值税、消费税等 | 3% |
| 地方教育附加 | 实际缴纳的增值税、消费税等 | 2%（部分地区） |
> 注：营业税已于2016年全面改为增值税，现主要涉及的是增值税相关的附加税费。
三、会计分录示例
假设某企业本月主营业务收入为100万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。则：
1. 计提税金及附加：
借：税金及附加 —— 城市维护建设税 7,000元
借：税金及附加 —— 教育费附加 3,000元
借：税金及附加 —— 地方教育附加 2,000元
贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税 7,000元
贷：应交税费 —— 应交教育费附加 3,000元
贷：应交税费 —— 应交地方教育附加 2,000元
2. 实际缴纳时：
借：应交税费 —— 应交城市维护建设税 7,000元
借：应交税费 —— 应交教育费附加 3,000元
借：应交税费 —— 应交地方教育附加 2,000元
贷：银行存款 12,000元
四、注意事项
1. 不同行业适用税种可能不同：如建筑业、服务业、房地产等行业可能涉及不同的附加税费。
2. 注意税务优惠政策：部分企业可享受减免政策，需根据实际情况调整。
3. 及时申报与缴纳：避免因延迟缴税产生滞纳金或罚款。
五、总结表格
| 项目 | 内容说明 |
| 计提依据 | 根据应税收入和适用税率计算 |
| 计入科目 | 税金及附加（损益类账户） |
| 报表影响 | 影响当期利润表，减少净利润 |
| 实务操作 | 按月计提，按期缴纳 |
| 常见税种 | 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等 |
| 会计分录 | 借：税金及附加；贷：应交税费 |
| 缴纳分录 | 借：应交税费；贷：银行存款 |
通过以上内容可以看出，正确计提主营业务税金及附加不仅有助于企业合规经营，还能提高财务信息的准确性。建议企业财务人员结合自身业务特点和当地税收政策，制定合理的会计处理方案。
